Глава първа
ОБЩИ ПОЛОЖЕНИЯ
Чл. 1.
(1) С тази наредба се уреждат редът и начинът за осъществяване на специфичните одитни дейности по фондове и програми на Европейския съюз (ЕС) съгласно чл.41 от Закона за вътрешния одит в публичния сектор (ЗВОПС).
(2) При осъществяване на специфичните одитни дейности се прилагат разпоредбите по глава пета от ЗВОПС, международните споразумения за получаване на средства от ЕС, по които Република България е страна, действащото законодателство на ЕС от момента на неговото прилагане в Република България и международно признатите одитни стандарти.
Чл. 2.
(1) Специфичните одитни дейности по фондове и програми на ЕС включват одит на системите на разпоредителите със средства от ЕС, извадкови проверки и издаването на декларация за приключване по предприсъединителния инструмент ИСПА, Структурните фондове и Кохезионния фонд, сертифицирането на програми САПАРД, СОКРАТ, ЛЕОНАРДО ДА ВИНЧИ и техните подпрограми.
(2) При извършване на специфичните одитни дейности се правят проверки на:
1. финансовите документи на одитираните организации, които се разпореждат със средства от фондове и програми на ЕС;
2. процедурите по управление, вътрешен контрол и вътрешен одит на одитираните организации за получаване на приемлива увереност, че те функционират задоволително и гарантират целевото разходване на средствата;
3. сметките на одитираните организации и на изпратените на Европейската комисия (ЕК) финансови отчети и декларации на одитираните организации;
4. движението на парични потоци;
5. съществуването и коректността на националното съфинансиране и на всички останали източници на финансиране.
(3) Одитираните плащания за всяка година трябва да са в подходящ размер съгласно международните споразумения за получаване на средства от ЕС, по които Република България е страна, и действащото законодателство на ЕС от момента на неговото прилагане в Република България.
Чл. 3. Специфичните одитни дейности обхващат дейността на организациите, управляващи средства по програми САПАРД, СОКРАТ, ЛЕОНАРДО ДА ВИНЧИ и техните подпрограми, по предприсъединителния инструмент ИСПА, на разплащателния орган, сертифициращия орган, централното координационно звено, управляващите органи на оперативните програми и междинните звена за управление на средства от Структурните фондове и Кохезионния фонд, както и на лицата, финансирани със средства от фондовете и програмите на ЕС, по отношение на тези средства.
Чл. 4. С извършването на специфичните одитни дейности се цели да се удостоверят:
1. точността, верността и пълнотата на годишните сметки на одитираните организации и на изпратените на ЕК финансови отчети и декларации на одитираните организации;
2. адекватността и ефективността на системите за управление и контрол на одитираните организации по отношение на способността им да осигурят съответствие на разходите с условията по международните споразумения за получаване на средства от ЕС, по които Република България е страна, и действащото законодателство на ЕС от момента на неговото прилагане в Република България;
3. съществуването и коректността на националния съфинансиращ елемент;
4. дали операциите отговарят на критериите на програмите на ЕС и на изискванията на националното законодателство и дали са изпълнени в съответствие със сключения договор;
5. дали плащанията на бенефициентите са в съответствие с националното законодателство, международните споразумения за получаване на средства от ЕС, по които Република България е страна, действащото законодателство на ЕС от момента на неговото прилагане в Република България;
6. изпълнението на препоръки, направени по време на предишни одити.
Чл. 5.
(1) Дейностите по чл.41 ЗВОПС се извършват от дирекция "Одит на средствата от Европейския съюз" (ОСЕС) в Министерството на финансите въз основа на годишен одитен план за всяка програма на ЕС поотделно, утвърден от министъра на финансите.
(2) Годишните одитни планове се изготвят от директора на дирекция "ОСЕС" след анализ на резултатите от предишни одити съобразно одитните ресурси на дирекцията и на базата на оценка на риска и се одобряват от министъра на финансите.
(3) В годишните одитни планове се включват обектите, подлежащи на одит през съответната година, периодът, през който ще се извършат, целта и обхватът на одитния ангажимент.
(4) Промяна в годишните одитни планове се извършва по предложение на директора на дирекция "ОСЕС", придружено с обосновка за причините, които налагат промяната, и се утвърждава от министъра на финансите.
Глава втора
ПРАВА И ЗАДЪЛЖЕНИЯ НА ОРГАНИТЕ, ИЗВЪРШВАЩИ ДЕЙНОСТТА ПО ЧЛ.41 ЗВОПС
1. изготвя стратегически одитен план на дирекцията, предоставя го за одобрение на министъра на финансите и след одобряването му го изпраща на ЕК в съответствие с международните споразумения за получаване на средства от ЕС, по които Република България е страна, и действащото законодателство на ЕС от момента на неговото прилагане в Република България;
2. изготвя годишните одитни планове на дирекцията по чл. 5, предоставя ги след одобряването им от министъра на финансите на ЕК в съответствие с международните споразумения за получаване на средства от ЕС, по които Република България е страна, и действащото законодателство на ЕС от момента на неговото прилагане в Република България;
3. изготвя годишния контролен доклад, съдържащ резюме на констатациите от одитите по програма ИСПА, и го изпраща до 31 март на следващата година на ЕК;
4. изготвя годишния контролен доклад на дирекция "ОСЕС" за одитните дейности по Структурните фондове и Кохезионния фонд, който обхваща периода от 30 юни на предишната до 30 юни на текущата година, и го представя на ЕК до 31 декември на текущата година; годишният контролен доклад съдържа резюме на констатациите от одитните доклади през годината;
5. води регистър на сигналите за нередности и злоупотреби със средства от ЕС и предлага на министъра на финансите извършването на проверка по тях след преценка на основателността им;
6. ръководи дейността на дирекцията по разработване на методологията за осъществяване на одитните дейности по чл.41 ЗВОПС;
7. предлага на министъра на финансите извършването на извънпланови одити.
Чл. 7. Дейностите по чл.41 ЗВОПС се осъществяват от одитори, които при необходимост от специални знания, с каквито не разполагат, могат да бъдат подпомагани от външни експерти.
Чл. 8.
(1) При извършването на специфични одитни дейности одиторският екип може да вземе предвид работата на вътрешния одит на одитираната организация.
(2) За да използва работата на вътрешния одит, одиторският екип трябва да я оцени и тества с цел потвърждение на нейната адекватност за целите на конкретния одитен ангажимент.
Чл. 9.
(1) Извършването на извадкови проверки и одит на системите може да бъде възлагано на външни лица, които имат необходимата квалификация.
(2) Възлагането на извадкови проверки и одит на системите на външни лица се извършва от министъра на финансите по предложение на директора на дирекция "ОСЕС".
(3) Необходимите за възлагането средства се осигуряват от бюджета на Министерството на финансите.
(4) Дирекция "ОСЕС" осъществява методическо ръководство и оценка на качеството на извършената от лицата по ал. 1 работа с цел използване на резултатите от нея.
Чл. 10.
(1) При осъществяването на дейностите по чл.41 ЗВОПС ръководителят на одитния екип и одиторите:
1. имат право на свободен достъп до ръководството, целия персонал и всички активи на одитираната организация във връзка с осъществяването на одитната дейност;
2. имат право на достъп до цялата информация, включително класифицирана, според нивото им на достъп, както и до всички документи, включително и електронни, които се съхраняват в одитираната организация и са необходими за осъществяването на одитната дейност;
3. имат право да изискват от отговорните длъжностни лица сведения, справки, становища, документи и друга информация, необходима във връзка с одитната дейност;
4. имат право на достъп до жалбите, сигналите за нарушения, нередности и други данни, които са свързани с управлението на средствата на ЕС.
(2) Ръководителят на одитния екип и одиторите получават необходимото съдействие от ръководството и персонала на организацията при извършването на дейностите по чл.41 ЗВОПС.
(3) Ръководителят на одитния екип и одиторите са длъжни да не разгласяват и да не предоставят информацията, станала им известна при или по повод осъществяването на дейността им, освен в случаите, предвидени в закон.
Чл. 11.
(1) При осъществяването на дейностите по чл.41 ЗВОПС ръководителят на одитния екип и одиторите могат да извършват проверки в структури и лица извън одитираната организация.
(2) Проверките по ал. 1 се извършват при необходимост от изпълнение на конкретен одитен ангажимент.
(3) Проверките по ал. 1 се извършват след предварително уведомяване и координиране с ръководството на структурите и лицата, в които ще се извършат.
Глава трета
ИЗВЪРШВАНЕ НА ОДИТ НА СИСТЕМИТЕ И ИЗВАДКОВИТЕ ПРОВЕРКИ
(1) Одитът на системите и извадковите проверки се извършват от одиторски екип, определен със заповед за възлагане на одит, издадена от министъра на финансите по предложение на директора на дирекция "ОСЕС".
(2) В заповедта се определят организацията, в която се извършва одитът, обектът, подлежащ на одит, времетраенето на одита, одиторите, които го извършват, и ръководителят на одитния екип.
(3) Ръководителят на одитния екип планира, организира, разпределя и отчита работата между участващите в одита одитори, взема участие в нея и отговаря за качеството на одита.
(4) По преценка на директора на "ОСЕС" одит може да бъде извършван и от един одитор.
Чл. 13.
(1) Директорът на дирекция "ОСЕС" с писмо уведомява в тридневен срок преди започване на одита ръководителя на одитираната организация за започването му.
(2) След откриване на одита одиторите извършват проучване и опознаване на одитирания обект, организацията и особеностите му, отчетите, състоянието на счетоводството, доклади от други проверки и други данни, необходими на одитния екип за правилното насочване на одита.
(3) За всеки одит ръководителят на одитния екип изготвя одитен план, който съдържа обхват, цели, времетраене и разпределение на ресурсите за изпълнение на ангажимента, одитния подход и техники, вид и обем на проверките.
(4) Одитният план се съгласува от началника на съответния отдел в дирекция "ОСЕС" и се утвърждава от директора на дирекция "ОСЕС".
(5) Одиторите задължително се запознават с нормативните актове и други документи, отнасящи се до дейността на одитирания обект.
(6) Одитът се осъществява чрез идентифициране, анализиране, оценяване и документиране на достатъчно доказателства за изразяване на мнение по отношение на поставените цели.
(7) Във времетраенето на одита се включва необходимото време за предварително проучване, извършване на одита, изготвяне на предварителен и окончателен одитен доклад.
(8) Продължаване на времетраенето на одита се разрешава с допълнителна заповед на министъра на финансите по предложение на директора на дирекция "ОСЕС".
Глава четвърта
ДОКЛАДВАНЕ НА РЕЗУЛТАТИТЕ ОТ ОДИТНАТА ДЕЙНОСТ
Чл. 15.
(1) За извършения одит по чл. 12 се изготвя предварителен одитен доклад, който се представя от ръководителя на одитния екип на началника на съответния отдел в дирекция "ОСЕС" за съгласуване.
(2) Предварителният одитен доклад се предоставя на ръководителя на одитираната организация, който може да даде становище по него в 7-дневен срок от получаването му.
(3) След получаване на становището по ал. 2 се изготвя окончателен одитен доклад, в който се приемат или отхвърлят направените със становището възражения. Окончателният одитен доклад се представя с докладна записка от директора на дирекция "ОСЕС" на министъра на финансите, а копие от доклада се предоставя на ръководителя на одитираната организация.
Чл. 16. Структурата и съдържанието на одитния доклад и одиторското мнение се определят от международните споразумения за получаване на средства от ЕС, по които Република България е страна, и действащото законодателство на ЕС от момента на неговото прилагане в Република България.
Чл. 17. При констатиране на нередности и злоупотреби със средства от ЕС директорът на дирекция "ОСЕС" информира националния ръководител за констатации по предприсъединителните инструменти, сертифициращия орган - за констатации по отношение на Структурните фондове и Кохезионния фонд, и на Съвета за координация в борбата с правонарушенията, засягащи финансовите интереси на Европейските общности.
Глава пета
ИЗДАВАНЕ НА ДЕКЛАРАЦИЯ ЗА ПРИКЛЮЧВАНЕ ПО ПРОГРАМА ИСПА, СТРУКТУРНИТЕ ФОНДОВЕ И КОХЕЗИОННИЯ ФОНД. СЕРТИФИЦИРАНЕ НА ПРОГРАМИТЕ САПАРД, СОКРАТ, ЛЕОНАРДО ДА ВИНЧИ И ТЕХНИТЕ ПОДПРОГРАМИ
(1) При приключване на проектите по предприсъединителния инструмент ИСПА и Структурните фондове и Кохезионния фонд директорът на дирекция "ОСЕС" издава декларация за приключване.
(2) При приключване на финансовата година по програма САПАРД и при изтичане на сроковете, заложени в споразуменията по програмите СОКРАТ, ЛЕОНАРДО ДА ВИНЧИ и техните подпрограми, директорът на дирекция "ОСЕС" издава сертификат, в който са представени резултатите и заключенията от цялостната одиторска дейност за съответния период.
(3) Структурата и съдържанието на декларацията за приключване по ал.1 и сертификатът по ал. 2 и срокът за издаването им се определят от международните споразумения за получаване на средства от ЕС, по които Република България е страна, и действащото законодателство на ЕС от момента на неговото прилагане в Република България .
Чл. 19.
(1) Директорът на дирекция "ОСЕС" представя одитния доклад и декларацията за приключване по чл. 18, ал. 1 или сертификата по чл. 18, ал. 2 на министъра на финансите за сведение.
(2) Директорът на дирекция "ОСЕС" предоставя одитния доклад и декларацията за приключване по чл. 18, ал. 1 или сертификата по чл. 18, ал. 2 на компетентните органи в установените срокове съгласно международните споразумения за получаване на средства от ЕС, по които Република България е страна, и действащото законодателство на ЕС от момента на неговото прилагане в Република България.
Глава шеста
ИЗВЪНПЛАНОВИ ОДИТИ
Чл. 21.
(1) Министърът на финансите възлага извършването на извънпланов одит по собствена инициатива или по предложение на директора на дирекция "ОСЕС".
(2) Заповедта за възлагане на извънпланов одит се издава по реда на чл.12.
Чл. 22. За резултатите от извършения извънпланов одит се изготвя одитен доклад по реда на глава четвърта.
Чл. 23.
(1) Одиторският екип по чл. 12 преценява съдържанието на представения одитен доклад за извършения извънпланов одит с оглед възможността за използване на резултатите от него в декларация за приключване по чл. 18, ал. 1 или сертификата по чл. 18, ал. 2.
(2) Одитният доклад по чл. 22 се преценява с оглед неговата пълнота, качеството на извършените процедури, надеждността на събраните доказателства и адекватността за целите на одита за издаване на декларацията за приключване по чл. 18, ал. 1 или сертификата по чл. 18, ал. 2.
Глава седма
КООРДИНАЦИЯ И ХАРМОНИЗАЦИЯ
Чл. 25. При осъществяване на дейността по сертифициране дирекция "ОСЕС" си сътрудничи с вътрешните одитори на одитираните организации, с представители на Сметната палата на Република България, ЕК, Европейската сметна палата, съответните органи на ЕС и международни организации.
Чл. 26. Директорът на дирекция "ОСЕС" и одиторските екипи по чл. 12 оказват съдействие на представителите на ЕК, Европейската сметна палата, органите на ЕС и международните организации при извършваните от тях инспекции и проверки на място.
Чл. 27. Дирекция "ОСЕС" хармонизира своята дейност с дейността на одитните органи на страните - членки на ЕС, одиторите от ЕК и най-добрите одитни практики на ЕС.
ДОПЪЛНИТЕЛНА РАЗПОРЕДБА
§ 1. По смисъла на тази наредба:1. "Одиторско мнение" е изразяване на мнение върху ефективността на системите за финансово управление и контрол в одитираната организация като цяло, като съдържанието и обхватът му се определят от международните споразумения за получаване на средства от ЕС, по които Република България е страна, и действащото законодателство на ЕС от момента на неговото прилагане в Република България.
2. "Нередност" е в смисъла, вложен в международните споразумения за получаване на средства от ЕС, по които Република България е страна, и действащото законодателство на ЕС от момента на неговото прилагане в Република България.
ЗАКЛЮЧИТЕЛНА РАЗПОРЕДБА
§ 2. Тази наредба се издава на основание чл.44, ал. 2 от Закона за вътрешния одит в публичния сектор.
